Nexo IP Box de Chipre: gastos y pruebas para el software

¿Qué hace el enfoque de nexo?

El Ministerio de Finanzas describe una deducción del 80% vinculada a la ganancia de los activos intangibles calificados calculada según el enfoque de nexo. El cálculo depende de los activos y de las pruebas; no es una deducción general de todos los ingresos del juego.

En primer lugar, separe los ingresos de propiedad intelectual calificados de otros ingresos y determine el monto neto correspondiente. Los ingresos brutos de un operador de cara al jugador no deberían simplemente reetiquetarse como regalías de software. Las preguntas integradas sobre ingresos y asignación requieren un análisis respaldado.

¿Qué categorías de gastos importan?

La guía de propiedad intelectual patrocinada por el gobierno distingue los gastos calificados en I+D de los costos de adquisición y la subcontratación de partes relacionadas en el cálculo del gasto general. También describe un levantamiento limitado. Esa guía contiene cifras históricas de tasas impositivas, por lo que debe usarse para los mecanismos descritos, no como una fuente de tasas actuales.

Clasifique los costos consistentemente por activo y actividad. Preservar la distinción entre desarrollo realizado por el contribuyente, trabajo no vinculado, trabajo vinculado y gasto de adquisición. Es posible que una única cuenta contable denominada “costos de software” no proporcione suficientes detalles.

¿Qué ilustra un cálculo simplificado?

Supongamos, únicamente a modo de ejemplo, que la fracción de nexo debidamente determinada es del 60% y que el ingreso neto de propiedad intelectual relevante es de 100.000 unidades. La ganancia calificada sería de 60 000 unidades y una deducción del 80 % sobre esa cantidad sería de 48 000 unidades. El ejemplo no establece la elegibilidad ni la obligación tributaria final.

Esto demuestra por qué una fracción de nexo reducida cambia el resultado. El cálculo real requiere una clasificación correcta de los costos, el tratamiento de incremento permitido, la asignación de ingresos y las normas fiscales aplicables. No anuncie el máximo beneficio efectivo garantizado para cada negocio de software.

¿Qué evidencia debe preservar un equipo de desarrollo?

Cree registros durante el desarrollo en lugar de reconstruirlos sólo al preparar una declaración de impuestos.

• Un activo identificable y una versión o estructura del proyecto.
• Roles de desarrollador, registros de trabajo y acuerdos relevantes.
• Facturas y imputaciones de costes vinculados a la actividad promotora.
• Condición de parte vinculada del trabajo subcontratado.
• Propiedad y derechos que respaldan la explotación del software.
• El cálculo de ingresos y los supuestos utilizados para su asignación.

¿Qué cambios requieren una reevaluación?

Adquirir software, subcontratar más trabajo a una empresa del grupo o cambiar el modelo de ingresos pueden alterar el análisis. Revise esos cambios antes de asumir que un cálculo anterior sigue siendo válido.

Mantener el trabajo del nexo coordinado con los precios de transferencia y la propiedad de la propiedad intelectual. Un contrato que asigna derechos no establece por sí solo un gasto calificado, y un costo calificado no establece por sí solo el monto del ingreso calificado. Cada parte necesita su propia evidencia.